Коротко: Налоговым резидентом Камбоджи становится физлицо, находящееся в стране более 182 дней в году (ст. 3 Закона о налогообложении). Резидент платит налог с мирового дохода по прогрессивной шкале до 20%. Нерезидент — только с камбоджийских источников по фиксированной ставке 20%. Действует механизм зачёта иностранных налогов (ст. 36).

Налоговое резидентство в Камбодже: 183 дня, мировой доход и шкала Tax on Salary

Актуальность: 2025 год. Материал носит информационный характер — для налогового планирования рекомендуется консультация с лицензированным налоговым консультантом в Камбодже.

Кто считается налоговым резидентом Камбоджи?

Согласно статьям 2–3 Law on Taxation (официальный текст, портал CDC), налоговым резидентом признаётся физическое лицо, которое:

  • проживает в Камбодже или имеет здесь основное место пребывания, ИЛИ
  • находилось в стране более 182 дней в течение календарного года.

Практический вывод: если вы провели в Камбодже 183 и более дней — вы автоматически становитесь налоговым резидентом, вне зависимости от гражданства и типа визы.

Важно для покупателей недвижимости. Программа долгосрочного проживания, популярные визы E-серии и Cambodia My Second Home (CM2H) нередко предполагают длительное нахождение в стране — что автоматически влечёт налоговое резидентство.

Резидент vs нерезидент: в чём разница по налогам?

Статус База налогообложения Ставка Tax on Salary
Резидент Мировой доход (worldwide income) Прогрессивная: 0–20%
Нерезидент Только доход из камбоджийских источников Фиксированная: 20%

Резидент обязан декларировать и платить налог в Камбодже со всех своих доходов — не только с камбоджийской зарплаты или аренды, но и с зарубежных источников: дивидендов, арендного дохода за рубежом, инвестиционных доходов.

Нерезидент платит налог только с доходов, источник которых находится в Камбодже (например, арендный доход с камбоджийской недвижимости).

Прогрессивная шкала Tax on Salary: конкретные цифры

Налог на зарплату (Tax on Salary) рассчитывается ежемесячно по прогрессивной шкале (ст. 47 Law on Taxation):

Месячный доход (KHR) Ориентир в USD* Ставка
0 – 500 000 ~0 – 122 0%
500 001 – 1 250 000 ~122 – 305 5%
1 250 001 – 8 500 000 ~305 – 2 075 10%
8 500 001 – 12 500 000 ~2 075 – 3 050 15%
свыше 12 500 000 свыше ~3 050 20%

Курс приблизительный: 1 USD ≈ 4 100 KHR.

Для нерезидентов, получающих зарплату из камбоджийского источника, применяется единая ставка 20% без прогрессии.

Практический пример: иностранный специалист-резидент с ежемесячным доходом $2 000 (~8 200 000 KHR) платит эффективную ставку ниже 10% благодаря прогрессивной шкале — тогда как нерезидент с тем же доходом сразу отдаёт 20%.

Мировой доход резидента: риск двойного налогообложения и как он решается

Формально статус резидента Камбоджи означает, что ваши зарубежные активы и доходы — сдача квартиры в другой стране, иностранные дивиденды, банковские проценты — могут попасть под камбоджийское налогообложение.

Однако существует два механизма защиты:

  1. Foreign Tax Credit (ст. 36 Law on Taxation) — налог, уже уплаченный за рубежом с того же дохода, засчитывается против камбоджийского налогового обязательства. Двойного «живого» платежа в большинстве случаев не возникает.

  2. Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) — Камбоджа заключила DTA с рядом стран (включая Россию и Таиланд). Если со страной источника дохода у Камбоджи действует DTA, именно оно определяет правила распределения налоговых прав.

Практическая оговорка: администрирование мирового дохода физлиц-иностранцев со стороны GDT (налогового органа Камбоджи) сегодня остаётся относительно мягким. Тем не менее юридическое основание для налогообложения зарубежных доходов резидента существует — игнорировать его при покупке инвестиционной недвижимости не стоит.

Как статус резидента влияет на покупку недвижимости в Камбодже?

Для инвесторов в камбоджийскую недвижимость налоговый статус напрямую влияет на расчёт доходности:

  • Арендный доход: резидент платит 10% с арендного дохода, нерезидент — 14% (отдельный налог на аренду, регулируется иной статьёй закона).
  • Зарплата локального менеджера или сотрудника: удерживается по шкале Tax on Salary.
  • Зарубежные доходы владельца: при статусе резидента теоретически декларируются, но защищены foreign tax credit и DTA.

Оптимальная стратегия — определить налоговый статус до крупных транзакций, а не после получения первого арендного платежа.

Часто задаваемые вопросы

Q: Если я приехал по туристической визе и провёл 183 дня — стану ли я налоговым резидентом? A: Да. Закон о налогообложении Камбоджи не привязывает налоговое резидентство к типу визы — только к факту пребывания более 182 дней в году. Тип визы (туристическая, деловая, EB) не освобождает от налогового статуса.

Q: Нужно ли мне декларировать зарубежную недвижимость, если я стал резидентом Камбоджи? A: Формально доход от зарубежной недвижимости (например, аренда) попадает в базу мирового дохода резидента. Однако foreign tax credit (ст. 36) позволяет зачесть налог, уплаченный в стране нахождения объекта. Рекомендуется консультация с налоговым консультантом.

Q: Какова максимальная ставка налога на зарплату для резидента? A: 20% — на часть дохода, превышающую 12 500 000 KHR в месяц (~$3 050). Шкала прогрессивная, то есть 20% применяется только к сверхлимитной части, а не ко всему доходу.

Q: Есть ли у Камбоджи соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией? A: Да, соглашение DTA между Камбоджей и Россией подписано. Оно регулирует распределение налоговых прав на различные виды доходов и снижает риск двойного налогообложения для российских резидентов, инвестирующих в Камбодже, и камбоджийских резидентов с доходами из России.

Подобрать объект → nextoasis.io 🌐 Каталог объектов NextOasis