Коротко: Податковим резидентом Камбоджі стає фізична особа, яка перебуває в країні понад 182 дні на рік (ст. 3 Закону про оподаткування). Резидент сплачує податок зі світового доходу за прогресивною шкалою до 20%. Нерезидент — лише з камбоджійських джерел за фіксованою ставкою 20%. Передбачено механізм заліку іноземних податків (ст. 36).

Податкове резидентство в Камбоджі: правило 183 днів, світовий дохід і шкала Tax on Salary

Актуальність: 2025 рік. Матеріал має інформаційний характер — для індивідуального податкового планування рекомендується консультація з ліцензованим податковим консультантом у Камбоджі.

Хто вважається податковим резидентом Камбоджі?

Згідно зі статтями 2–3 Закону про оподаткування (офіційний текст, портал CDC), податковим резидентом визнається фізична особа, яка:

  • проживає в Камбоджі або має тут основне місце перебування, АБО
  • перебувала в країні понад 182 дні протягом календарного року.

Практичний висновок: 183+ дні = автоматичний податковий резидент — незалежно від громадянства та типу візи. Це особливо важливо для покупців нерухомості, які перебувають у країні тривалий час в рамках довгострокових програм (CM2H, візи серії E).

Резидент проти нерезидента: у чому різниця?

Статус База оподаткування Ставка Tax on Salary
Резидент Світовий дохід (worldwide income) Прогресивна: 0–20%
Нерезидент Лише дохід з камбоджійських джерел Фіксована: 20%

Резидент зобов'язаний декларувати і сплачувати податок у Камбоджі з усіх своїх доходів — не лише з камбоджійської зарплати чи оренди, а й із зарубіжних джерел: дивідендів, орендного доходу за кордоном, банківських відсотків.

Нерезидент сплачує податок виключно з доходів, джерело яких знаходиться в Камбоджі.

Прогресивна шкала Tax on Salary: конкретні цифри

Податок на заробітну плату розраховується щомісяця за прогресивною шкалою (ст. 47 Закону про оподаткування):

Місячний дохід (KHR) Орієнтовно в USD* Ставка
0 – 500 000 $0 – $122 0%
500 001 – 1 250 000 $122 – $305 5%
1 250 001 – 8 500 000 $305 – $2 075 10%
8 500 001 – 12 500 000 $2 075 – $3 050 15%
понад 12 500 000 понад $3 050 20%

Курс приблизний: 1 USD ≈ 4 100 KHR.

Для нерезидентів, які отримують зарплату з камбоджійського джерела, застосовується єдина ставка 20% без прогресії.

Практичний приклад: резидент з місячним доходом $2 000 (~8 200 000 KHR) сплачує ефективну ставку нижче 10% завдяки прогресивній шкалі — тоді як нерезидент із тим самим доходом одразу віддає 20%.

Світовий дохід резидента: ризик подвійного оподаткування та як його уникнути

Формально статус резидента Камбоджі означає, що ваші зарубіжні активи та доходи — оренда квартири в іншій країні, іноземні дивіденди, банківські відсотки — можуть потрапити під камбоджійське оподаткування.

Однак існує два механізми захисту:

  1. Foreign Tax Credit (ст. 36 Закону про оподаткування) — податок, вже сплачений за кордоном з того ж доходу, зараховується проти камбоджійського податкового зобов'язання. Реального подвійного платежу в більшості випадків не виникає.

  2. Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) — Камбоджа уклала DTA з рядом країн (зокрема з Росією та Таїландом). За наявності DTA саме воно визначає правила розподілу податкових прав між двома юрисдикціями.

Чесне застереження: адміністрування світового доходу фізичних осіб-іноземців з боку GDT (податкового органу Камбоджі) наразі залишається відносно м'яким. Проте юридична підстава для оподаткування зарубіжних доходів резидента існує — ігнорувати її при купівлі інвестиційної нерухомості не варто.

Як статус резидента впливає на купівлю нерухомості в Камбоджі?

Для інвесторів у камбоджійську нерухомість податковий статус безпосередньо впливає на розрахунок дохідності:

  • Орендний дохід: резидент сплачує 10%, нерезидент — 14% (окремий податок на оренду).
  • Зарплата локального менеджера або співробітника: утримується за шкалою Tax on Salary.
  • Зарубіжні доходи власника: при статусі резидента теоретично декларуються, але захищені foreign tax credit та DTA.

Оптимальна стратегія — визначити свій податковий статус до укладення угоди з купівлі нерухомості, а не після отримання першого орендного платежу.

Часті запитання

Q: Якщо я приїхав за туристичною візою і провів 183 дні — чи стану я податковим резидентом? A: Так. Закон про оподаткування Камбоджі не прив'язує податкове резидентство до типу візи — лише до факту перебування понад 182 дні на рік. Тип візи (туристична, бізнесова, EB) не звільняє від набуття податкового статусу.

Q: Чи потрібно декларувати зарубіжну нерухомість, якщо я став резидентом Камбоджі? A: Формально дохід від зарубіжної нерухомості (наприклад, оренда) потрапляє до бази світового доходу резидента. Однак foreign tax credit (ст. 36) дозволяє зарахувати податок, сплачений у країні розташування об'єкта. Рекомендується консультація з податковим консультантом.

Q: Яка максимальна ставка податку на зарплату для резидента? A: 20% — на частину доходу, що перевищує 12 500 000 KHR на місяць (~$3 050). Шкала прогресивна, тобто 20% застосовується лише до понадлімітної частини, а не до всього доходу.

Q: Чи є в Камбоджі угода про уникнення подвійного оподаткування з Україною? A: Станом на 2025 рік інформація про чинну DTA між Камбоджею та Україною є обмеженою — рекомендується уточнити актуальний статус у податкового консультанта або в посольстві. Камбоджа має DTA з рядом країн, і список угод поступово розширюється.

Підібрати об'єкт → nextoasis.io 🌐 Каталог объектов NextOasis