Коротко: Дохід від оренди нерухомості в Камбоджі підлягає оподаткуванню у джерела виплати. Фізична особа-резидент сплачує 10% з валового орендного доходу, нерезидент — 14%. Юридичні особи включають орендний дохід до бази корпоративного податку на прибуток (20%). Адміністрування здійснює GDT на підставі Law on Taxation.

Податок на дохід від оренди нерухомості в Камбоджі: ставки 10% і 14%

Актуальність: 2025 рік. Конкретні значення ставок слід звіряти з чинними Prakas GDT — нормативна база оновлюється.

Хто і скільки платить: ставки за категоріями

Податок на орендний дохід (Tax on Property Rental) в Камбоджі адмініструє Головне податкове управління — GDT (tax.gov.kh). Правова основа — Law on Taxation (ст. 2–3: резидент/нерезидент).

Категорія Ставка Механізм
Фізособа-резидент 10% Утримання у джерела або сплата орендодавцем
Фізособа-нерезидент 14% Withholding tax з камбоджійського доходу
Юридична особа 20% (Tax on Income) Плюс можливий VAT 10% на комерційну оренду

Резидент сплачує податок з доходів з усіх джерел — камбоджійських і закордонних. Нерезидент — лише з доходів із камбоджійського джерела. Статус резидента визначається правилом 183 днів.

Хто фактично перераховує податок

Якщо нерухомість здається через керуючу компанію — вона, як правило, є податковим агентом: утримує та перераховує податок до GDT. Орендодавець отримує дохід вже «чистим».

При самостійній здачі зобов'язання зі сплати лежить на орендодавці. Незнання схеми не звільняє від відповідальності.

Ключове питання при вивченні будь-якого договору: хто саме є податковим агентом і як це зафіксовано в угоді.

Програми гарантованої оренди (GRR) і податки

Багато камбоджійських забудовників продають об'єкти з програмою Guaranteed Rental Return — гарантованою дохідністю 6–10% річних. Виплати за GRR також є оподатковуваним орендним доходом.

Що потрібно з'ясувати до покупки:

  • Хто утримує податок із GRR-виплат — забудовник, керуюча компанія чи покупець самостійно?
  • Вказана в маркетингу дохідність — до або після податку?
  • Як статус резидента/нерезидента впливає на чисту суму?

Обіцяна дохідність 15–20% нерідко не враховує податкове навантаження. При реальній ринковій дохідності 4–8% різниця між ставками 10% і 14% — відчутна частина підсумкової суми.

Юридичні особи: окрема схема

Якщо нерухомість оформлена на камбоджійську компанію (що типово для іноземців, оскільки пряме володіння землею для нерезидентів обмежене), орендний дохід входить до бази корпоративного податку на прибуток — Tax on Income за ставкою 20%.

Додатково: оренда комерційної нерухомості може оподатковуватися VAT 10%. Структура володіння безпосередньо впливає на підсумкове податкове навантаження.

Практичний чеклист інвестора

  1. Визнач свій статус — резидент (183+ дні) чи нерезидент. Ставка відрізняється на 4 відсоткові пункти.
  2. Уточни податкового агента — керуюча компанія чи ти сам перераховує податок.
  3. Перевір умови GRR — дохідність до або після податку, хто адмініструє сплату.
  4. Звір ставки з чинними Prakas GDT — офіційні документи мають пріоритет над маркетинговими матеріалами.
  5. Врахуй структуру володіння — фізособа (10/14%) vs компанія (20% + можливий VAT).

Часті запитання

Q: Чи потрібно платити податок, якщо орендарі — іноземці? A: Так. Податок визначається за джерелом доходу — камбоджійською нерухомістю, — а не за громадянством орендаря. Резидент платить 10%, нерезидент — 14% незалежно від того, хто орендує об'єкт.

Q: Чи можна відрахувати витрати на утримання об'єкта з оподатковуваної бази? A: Для фізичних осіб при ставці withholding tax базою є валовий орендний дохід без відрахувань. Для юридичних осіб у рамках Tax on Income допускається відрахування обґрунтованих витрат. Конкретний порядок — в актуальних Prakas GDT та з податковим консультантом.

Q: Що буде, якщо не платити податок при самостійній здачі? A: GDT має право донарахувати податок, штрафи та пеню. Камбоджійське податкове законодавство поширюється на всі орендні доходи від об'єктів на території країни незалежно від резидентства власника.

Q: Чи поширюється податок на короткострокову оренду (формат Airbnb)? A: Так. Tax on Property Rental застосовується до орендного доходу незалежно від терміну оренди. При короткостроковій здачі без керуючої компанії як податкового агента орендодавець самостійно несе зобов'язання зі сплати.

Підібрати об'єкт → nextoasis.io 🌐 Каталог об'єктів NextOasis